07-03-2018 | категорія: Новини
Як правильно підготуватися до податкової перевірки
Питання, що винесене в заголовок цієї статті, є вкрай актуальним для більшості платників податків, хоча мало хто з останніх усвідомлюють важливість цього для попередження негативних наслідків від перевірки.
У 2018 році ДФС запланувала 5500 планових перевірок платників податків. Кількість позапланових перевірок, звичайно, не можна передбачити наперед, але зате цілком можливо простежити, яке число позапланових перевірок ДФС провела в попередні роки. На сайті ДФС (http://sfs.gov.ua/data/files/223549.PDF) міститься докладний звіт ДФС за 2017 рік, з якого випливає: «У 2017 році проведено 4.8 тис планових перевірок, що на 15% більше, ніж в попередньому році. Крім того, проведено 16.6 тисяч позапланових перевірок, що на 0,5 тис. або 15% більше, ніж у 2016 році».
Як бачимо, з кожним роком зростає число як перевірок в цілому, так і число охоплених перевірками платників податків.
Як правило, майже кожна перевірка закінчується прийняттям Акту перевірки, тобто донарахуванням платнику податків податкових зобов'язань, відповідно, прийняттям повідомлень-рішень.
Платники податків реагують на такі дії ДФС стандартно і вже постфактум, тобто реагують на результат, хоча цього результату (донарахування податкових зобов'язань) можна уникнути. У всякому разі, завжди можливо ще до перевірки виявити «слабка ланка» в своїй «оборону» і правильно підготуватися до проведення перевірки. Можливо, це не зупинить ДФС в прийнятті Акту перевірки, але зможе сприяти скасуванню повідомлень-рішень за таким Акту вже в адміністративних судах.
Досвід податкових перевірок та оскарження їх результатів говорить про те, що найчастіше причиною донарахування платнику податків податкових зобов'язань є невизнання ДФС податкового кредиту та витрат платника податку, які він задекларував у господарських операціях з так званими «сумнівними» з точки зору ДФС контрагентами. Наявність в базі даних ДФС інформації про відносини платника податків з такими контрагентами в 100% випадків призведе до визнання даних операцій «безтоварними».
Отже, які ж ваші контрагенти можуть бути з точки зору ДФС «ризиковими»:
- щодо яких є кримінальне провадження за ст. 205 КК - фіктивне підприємництво;
- стосовно посадових осіб яких розслідуються кримінальні провадження у ухилення від сплати податків;
- які ліквідуються, визнані банкрутами;
- щодо яких є рішення судів про визнання їх установчих документів недійсними;
- які не подають звітність більше 2 податкових періодів поспіль;
- які не знаходяться за своїм місцезнаходженням;
- щодо яких є Акти перевірки про вчинення ними безтоварних операцій;
- у яких анульовано свідоцтва платника ПДВ;
- які мають від 1 до 5 працівників в штаті.
Причому, на момент здійснення господарських операцій з вами, такі контрагенти можуть не мати ніяких претензій з боку ДФС, про що може свідчити інформація в базі «Перевірте свого контрагента» на сайті ДФС. Головне, щоб на момент вашої перевірки такі обставини були встановлені ДФС.
В Актах перевірки, як правило, вказують всю інформацію, яка міститься в Інформаційних базах щодо вашого контрагента, після чого робиться висновок про неможливість здійснення операцій з таким контрагентом з вашого боку, а також паралельно шукають недоліки первинних документів, які підтверджують такі операції, наприклад, акт прийому-передачі послуг за договором не містить суті господарської операції.
Виходячи з цього, платник податків цілком здатний до проведення перевірки підготуватися до її результатами принаймні по двох головних напрямках:
- виявлення серед своїх контрагентів «ризикових»;
- аудит первинних документів з такими контрагентами.
Коли ж для платника податків настане час «Ч» для того, щоб розуміти, коли необхідно проводити таку підготовку до перевірки? Все досить просто визначається. Перш за все, будь-який платник податків має можливість перевірити, чи входить він до числа «щасливчиків», у яких заплановано проведення планової перевірки. Для цього достатньо на сайті ДФС знайти план-графік планових перевірок платників податків в 2018 році. Якщо вам пощастило потрапити туди, вам в 100% випадків необхідні заходи по підготовці до перевірки. Причому, тим швидше, чим ближче за часом вам належить перевірка, враховуючи, що перевірятися буде вся ваша діяльність за весь період відсутності у вас планової перевірки, але не менше, ніж за 3 роки.
Як не дивно звучить, позапланова перевірка також цілком передбачувана, хоча її і немає в планах ДФС. Дізнатися про її проведення ви можете як мінімум за 15 робочих днів до її проведення. Вся справа в тому, що основним з двох умов проведення позапланової перевірки платника податків ст.78 ПКУ вказує таку умову, як відсутність з боку платника податків відповіді на запит ДФС про надання інформації та документів. Отже, перш ніж прийти з позаплановою перевіркою, ДФС зобов'язана направити вам письмовий запит, з якого вже буде видно, взаємини з якими контрагентами викликають сумніви у ДФС. Саме в цей час і варто провести повний аудит усіх операцій з таким контрагентом, аудит первинних документів для того, щоб недоліки таких документів, їх неповнота і відсутність не з'явилися підставою для невизнання їх реальності вже судом.
Виходячи з особистої практики, багато платників податків допускають велику кількість помилок в первинних документах, які не документують операції, які повинні бути підтверджені первинними документами, що може викликати сумніви в їх реальності не тільки у ГФС, але і, що більш важливо, у суду, який буде згодом розглядати вашу справу.
Тому залучити адвоката, який зможе визначити коло потенційних «ризикових» контрагентів і провести аудит первинних документів з такими контрагентами, є найменшим, що може зробити платник податків, щоб заздалегідь потурбуватися про визнання реальності своїх господарських операцій.
Ігор Сичеславський, адвокат, директор ТОВ «Юридичне бюро Сичеславського»,
067 847 98 92
Джерело: Бухгалтер 911